🏛️ Налог на добавленную стоимость в Европейском Союзе
Многие начинающие свою профессиональную и деловую деятельность в Португалии сталкиваются с вопросами, связанными с тем, как работает система европейского НДС.
Давайте же попробуем осветить основные принципы связанные с обложением этим налогом.
ℹ️ Налог на добавленную стоимость, который в Португалии носит название Imposto sobre Valor Acrescentado или IVA, а при международных расчётах Value Added Tax или VAT, это косвенный налог, плательщиком которого выступает конечный потребитель. Он включается в конечную стоимость товара или услуги, которую оплачивает потребитель и перечисляется её продавцом или поставщиком в бюджет.
Основой для регулирования НДС в ЕС является Директива 2006/112/EC от 28 ноября 2006 (далее — Директива), которая описывает базовые принципы налогообложения.
▫️В статье 9 Директивы "облагаемое налогом лицом" определено как независимо осуществляющее в любом месте любую экономическую деятельность, независимо от цели или результатов этой деятельности. К таковым относятся юридические лица и независимые предприниматели.
▫️Статья 31 и 32 определяют место поставки товаров. Если товары не транспорируются, то таковым считается место их нахождения при поставке. Если они транспортируются поставщиком, покупателем или третьим лицом, то местом поставки считается место их отправки. Статья 33 уточняет, что если поставщик осуществляет установку или сборку товара, то местом поставки считается место, где эти действия производятся.
▫️Статья 40 определяет место приобретения товаров в ЕС. Местом приобретения товаров внутри ЕС считается место, где заканчивается отправка или транспортировка товаров покупателю.
▫️Статья 44 определяет поставку услуг. Местом оказания услуг плательщику НДС, является место, где это это лицо - покупатель зарегистрировало свой бизнес. Местом оказания услуг неплательщику НДС считается место регистрации поставщика.
▫️Статья 60 определяет импорт товаров. Местом ввоза товаров в ЕС является государство, на территории которого находятся товары на момент их ввоза на территорию ЕС.
✔️ По общему правилу, налогоплательщики начисляют НДС на свои продажи и имеют право вычета НДС, начисленного на приобретаемые ими товары и услуги, используемые в их коммерческой деятельности. Разница между начисленным и уплаченным налогом и является взимаемым НДС.
Можно выделить 4 вида деятельности подпадающих под обложение НДС в ЕС, каждый из которых имеет специфику исчисления налога с учётом вышеизложенных определений.
1️⃣ Поставка товаров. НДС будет взыматься по ставке страны места поставки.
2️⃣ Приобретение товаров внутри ЕС. По общему правилу НДС взымается по ставкам страны приобретения, то есть месту поставки. При этом если и покупатель является плательщиком НДС, то начисление налога переносится с продавца на него с использование механизма "reverse charge".
При этом, если покупатель не является плательщиком НДС (или не заявил о себе как о таковом), то он рассматривается как конечный потребитель и продавец обязан обложить товар НДС самостоятельно по ставке либо страны места отправки, либо, при превышении установленных лимитов, по ставке страны поставки.
3️⃣ Оказание услуг. В целях налогообложения в ЕС выделяют два вида поставки услуг:
• услуги оказываемые одним плательщиком НДС другому плательщику, или B2B;
• услуги оказываемые плательщиком НДС не облагаемому налогом лицу, или B2C.
По общему правилу обложение НДС происходит по месту оказания (поставки) услуг. В случае B2B этим местом будет местонахождение покупателя, а в случае B2C местонахождение продавца. При этом в обоих случаях действует ряд исключений. Например, в случае B2C электронные услуги, как то, например, веб-хостинг, предоставление доступа к базам данных, реализация программного обеспечения, музыки, фильмов и компьютерных игр, организация азартных игр, онлайн обучение и ряд других, облагаются НДС по месту нахождения потребителя.
4️⃣ Импорт товаров. Как правило, импорт товаров облагается по ставке страны ввоза в ЕС.
⁉️ Вопросы, ответы, комментарии и замечания в нашем чате @myptaxes
Коллектив канала @ptaxes
>>Click here to continue<<