#Германия #Филиппины О том, как Siemens возвращал ошибочно уплаченные USD 717 тыс. налога на Филиппинах
24 апреля 2024 года Апелляционный суд Филиппин вынес решение о возврате или зачете ошибочно уплаченного налога на доходы от прироста капитала при передаче в 2020 г. Siemens AG акций филиппинской дочерней компании (Siemens Power Operations Inc., ‘SPO’) в пользу другой немецкой компании Группы (Siemens Gas and Power GmbH & Co. KG, ‘Siemens GmbH’).
На основании нотариально заверенного договора о передаче акций от 3 февраля 2020 г. Siemens AG передала все свои обыкновенные акции в SPO компании Siemens GmbH по справедливой рыночной стоимости (FMV) в размере около 420 млн. филиппинских песо (USD 7,2 млн) в обмен на выпуск акций в GmbH.
2 марта 2020 г. Siemens AG подала налоговую декларацию указав доход от прироста капитала и ошибочно заплатила налог в размере около 41,5 млн. филиппинских песо (USD 717 тыс.); а также гербовый сбор в размере 39 тыс. песо (менее USD 1 тыс.).
29 декабря 2021 г. Siemens AG подала заявление о предоставлении льготы по пп. 2,5 ст. 13 налогового соглашения Германия-Филиппины в Налоговое управление (CIR/BIR); по внутреннему законодательству также предусмотрено освобождение любого дохода в случае применения соглашения. 27 января 2022 г. Siemens подала заявку на возврат ошибочно уплаченного налога (по форме No. 1914), включая дополнительные заявления на освобождение и возврат 11 февраля 2022 г., успев соблюсти отведенный 2-х летний период (до 2 марта 2022 г.).
В отличие от исков по возврату НДС, внутреннее законодательство Филиппин не устанавливает конкретный срок, в течение которого CIR/BIR должна разрешить иск о возврате или зачете ошибочно уплаченных прямых налогов.
2 марта 2022 г. Siemens AG подала ходатайство в Апелляционный суд (см. также комментарии).
Как резюмируется в решении от 24 апреля 2024 г., чтобы Siemens AG претендовать на освобождение от налога на прирост капитала в соответствии с соглашением, она должна установить следующее: (1) Siemens AG - резидент Германии; (2) Происходит отчуждение акций филиппинской компании, и (3) ее активы в основном не состоят из недвижимого имущества на Филиппинах.
По п.1 Siemens AG представила заверенную копию своего устава (AOA) включая соответствующую английскую версию, а также сертификат налоговой службы Мюнхена, подтверждающий, что компания является налоговым резидентом Германии. Siemens AG также представила Свидетельство о нерегистрации SEC от 25 июня 2021 года, подтверждающее, что она не зарегистрирована ни как корпорация, ни как партнерство на Филиппинах.
По п.2 Siemens AG представила договор о передаче акций между Siemens AG и Siemens GmbH, и выданный BIR сертификат (CAR), чтобы доказать, что Siemens AG передала обыкновенные акции в SPO компании Siemens GmbH в 2020 г.
По п.3 Siemens AG предоставила проаудированную финансовую отчетность SPO за финансовые годы, закончившиеся 30 сентября 2018 г. и 30 сентября 2019 г., соответственно, а также промежуточную финансовую отчетность по состоянию на 31 января 2020 г.
Из финансовой отчетности было установлено, что ни в одном году доля недвижимого имущества даже не превышала 0,5% от всех активов SPO, и нельзя было считать, что на момент продажи / передачи акций она владела активами, состоящими в основном из недвижимого имущества на Филиппинах.
Суд вынес решение в пользу Siemens AG, обязав BIR возместить или выдать сертификат налогового зачета на общую сумму уплаченного налога на прирост капитала.
#international_tax_case
>>Click here to continue<<