Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) платят все граждане, получающие доходы деньгами, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
С НДФЛ бизнес сталкивается в двух ипостасях:
1️⃣ Как налоговый агент. Если у вас есть сотрудники, то вы как работодатель обязаны исчислить и удержать НДФЛ из сумм их доходов: зарплаты, премий и прочих выплат в пользу работника. Это — расходы работника, вы только выступаете посредником между ним и государством.
2️⃣ Как налогоплательщик. Если вы ИП на ОСНО, вы должны платить НДФЛ со своих доходов. Это — ваш расход.
НДФЛ — это федеральный налог. Порядок его исчисления и уплаты регулирует глава 23 НК РФ. Объект налогообложения — доход физлица (ст. 209 НК РФ). Налоговая база — денежное выражение доходов физлица (ст. 210 НК РФ).
Налог можно уменьшить на величину налоговых вычетов. Их в НК РФ пять групп:
👉 Стандартные (ст. 218 НК РФ). Самый распространенный — на детей. На первого и второго — 1400 руб. в месяц, дальше — больше. Эта сумма вычитается из налогооблагаемых доходов до того месяца, в котором доход с начала года достигнет 450 тыс. руб.
👉 Социальные (ст. 219 НК РФ) — на лечение, обучение, благотворительность
👉 Инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) — при продаже ценных бумаг и операциям по индивидуальному инвестиционному счету
👉 Имущественные (ст. 220 НК РФ) — при продаже имущества, покупке или строительстве жилья
👉 Профессиональные (ст. 221 НК РФ) — в основном по расходам ИП, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности
Многие вычеты работник может получить у работодателя. Тогда налоговую базу нужно уменьшить на сумму вычетов.
Ставки налога зависят от размера и вида доходов. Для большинства видов доходов, в том числе зарплаты, с 2025 года применяется прогрессивная шкала налогообложения (статья 224 НК РФ):
13% — для доходов до 2,4 млн руб.
15% — 2,4-5 млн руб.
18% — 5-20 млн руб.
20% — 20-50 млн руб.
22% — свыше 50 млн руб.
Доходы определяются за календарный год.
К некоторым видам доходов применяется усеченная прогрессивная шкала:
13% — для доходов до 2,4 млн руб.
15% — свыше 2,4 млн руб.
Например, это относится к доходам от продажи имущества, подаркам, процентам по вкладам, дивидендам.
Кроме основной шкалы есть фиксированные ставки 5%, 9%, 15%, 30%, 35% для отдельных видов доходов.
Работодатели каждый месяц удерживают НДФЛ из зарплаты работника и уплачивают его в бюджет. Сначала облагаются все доходы, полученные работником с начала года, затем из них вычитаются уже уплаченные в бюджет суммы.
Пример.
Зарплата сотрудника 50 000 руб. У него есть несовершеннолетний ребенок. Значит, сумма налогооблагаемого дохода ежемесячно будет уменьшаться на 1 400 руб.
Налоговая база за январь: 50 000 руб. - 1 400 руб. = 48 600 руб.
Налог за январь: 48 600 руб. * 13% = 6 318 руб.
В феврале сотрудник получил премию 5 000 руб.
Налоговая база за январь-февраль: 48 600 руб. + 50 000 руб. + 5 000 руб. - 1 400 руб. = 102 200 руб.
Налог за февраль: 102 200 руб. * 13% - 6 318 руб. = 6 968 руб.
Налоговый период по НДФЛ — год (ст. 216 НК РФ). ИП на ОСНО декларируют налог по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года (ст. 229 НК РФ) и самостоятельно перечисляют его в бюджет не позднее 15 июля (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты удерживают налог при каждой выплате дохода и ежемесячно перечисляют его в бюджет двумя платежами (ст. 226 НК РФ):
👉 за период с 1 по 22 числа месяца — до 28 числа этого месяца
👉 за период с 23 до последнего числа месяца — до 5 числа следующего месяца
Первый платеж нужно исчислить и уведомить налоговую о сумме до 25 числа текущего месяца. Второй — до 3 числа следующего месяца. Так велит статья 58 НК РФ.
Особые сроки действуют для периода с 23 по 31 декабря. Отчитаться и заплатить НДФЛ нужно до последнего рабочего дня в году.
Главная форма отчетности налогового агента: форма 6-НДФЛ. За первый квартал, полугодие и 9 месяцев года она сдается ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за кварталом (ст. 230 НК РФ). За год — до 25 февраля следующего года.
#налоги
>>Click here to continue<<
