Вклады в имущество будут вычитаться при определении прибыли от выхода/продажи

На днях был принят законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в части совершенствования порядка налогообложения КИК», который, помимо прочего, привнес долгожданную справедливые поправки в ст. 250, 268, 277, 280 НК РФ, применимые для всех налогоплательщиков.

Так, при выходе / при ликвидации компании /при реализации ранее приобретенных долей, паев, акций участники (акционеры) могут принять к вычету из своего налогооблагаемого дохода не только оплаченные ими акции (доли) или цену приобретения ценных бумаг, но и осуществленные ими вклады в имущество денежными средствами.

При этом, если ранее сделанный вклад в имущество уже был возвращен вносителю (и освобожден от налога при таком возврате по пункту 251.1.11-1), то, конечно, его сумма не будет вычтена еще раз.

Ссылка на законопроект.

Онлайн-торговля без НДС. Серьезно?

Любопытный законопроект, связанный с тем, что иностранные онлайн магазины продают товары российским потребителям без российских налогов, опубликован на сайте Думы. Депутаты от партии ЛДПР предлагают не облагать НДС продажи российских интернет-магазинов российским покупателям. Этот законопроект вчера был внесен на рассмотрение в Госдуму. Это почти тоже самое, что отменить НДС в ритейле. По нашей экспертной оценке, маловероятно, что данный законопроект получит поддержку в Госдуме.

Это, конечно, отражение того, что в настоящее время идёт дискуссия о выравнивании налоговой нагрузки для российской и зарубежной онлайн-торговли. Вероятно, что в конце концов налоговая нагрузка на товары из иностранных магазинов повысится. Аналогичные вопросы также обсуждаются в некоторых странах ЕАЭС, а в ЕС уже с 1 июля 2021 года вступают в силу правила, по которым все ввозимые в ЕС товары будут облагаться НДС.

Подписано соглашение с Люксембургом

Минфин объявил, что подписан протокол с Люксемубргом.
Ставки повышены (проценты и дивиденды теперь облагаются по 15%), освобождения (банки, публичные получатели дохода и институциональные инвесторы). Логика такая же, как и с Кипром, и с Мальтой.

https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37268-rossiya_i_lyuksemburg_podpisali_protokol_ob_izmenenii_nalogovogo_soglasheniya_mezhdu_stranami

Новости за неделю

Помимо срочных новостей, которые мы спешим донести до вас, как только они возникают, раз в неделю мы будем делиться с вами подборкой новостей за неделю.

1. 16 и 17 ноября мы в режиме онлайн проведем Всероссийский форум по управлению налоговыми рисками. Мероприятие пройдет онлайн. Детали:
https://www.facebook.com/PwCRussia/posts/4102679999747949

2. Мы запустили видеорубрику «Payroll & HR breaking news»! Смотрите первый выпуск по ссылке:
https://www.facebook.com/PwCRussia/videos/1306164069726261

3. Продолжим тему кадров. Алла Романчук прокомментировала, как изменилась мотивация соискателей за время самоизоляции и удаленной работы:
https://www.facebook.com/PwCRussia/posts/4100167236665892

4. Какие факторы учесть при выборе страны для создания траста? Рассказывает Ася Андреева:
https://www.facebook.com/PwCRussia/posts/4103565536326062

5. Компаниям будет проще стать МСП! О последних поправках читайте в «Налоговом обзоре»:
https://www.facebook.com/PwCRussia/posts/4094285170587432

6. На этой неделе вышли сразу 2 разбора административных споров.

В первом рассматриваем повторное привлечение к ответственности за совершение длящегося правонарушения в виде неведения раздельного учета результатов деятельности и привлечение к ответственности за нарушение требований безопасности объектов инфраструктуры внутреннего водного транспорта при эксплуатации причала:
https://www.facebook.com/PwCRussia/posts/4100431083306174

Во втором — https://www.facebook.com/PwCRussia/posts/4100446133304669 — порядок рассмотрения дел об административных правонарушениях в суде кассационной инстанции.

Джерси или Кипр? Международная корпорация или бутиковая фирма? VTimes продолжают цикл колонок об управлении активами с помощью трастов. О том, как выбрать управляющего траста и место его создания, рассказывает юрист PwC в России Ася Андреева

https://www.vtimes.io/2020/11/06/kak-vibrat-mesto-dlya-sozdaniya-trasta-i-ego-upravlyayuschego-a1303

ФНС разработала формы уведомлений о переходе и отказе от использования "патентного" режима по КИК

Формы (они тут и тут) максимально просты. Уведомление "о переходе" содержит только информацию о налогоплательщике- физическом лице и налоговый период, с которого НДФЛ считается с фиксированной КИК прибыли.  Уведомление об отказе также лаконично и не подразумевает указание причины отказа. Обе формы предусматривают возможность предоставления подтверждающих документов. Видимо, по желанию налогоплательщика, так как Налоговый кодекс не требует предоставления таких документов.

Перечисление самих КИК в уведомлениях не предполагается. Это, в свою очередь, является некоторым подтверждением того, что если ФЛ-налогоплательщик, перешедший на "патент" по КИК,  забыл указать в своем уведомлении о КИК какую-либо компанию или структуру, его налоговая база по КИК будет определяться из фиксированной величины прибыли КИК.  Штраф за неуказание компаний или структур как КИК, однако же, придется заплатить.

Интересно, что сканы уведомлений (как следует из письма ФНС) в течение 5 дней должны будут направлены локальными инспекциями в Управления трансфертного ценообразования ФНС. Зачем? Для статистики и, вероятно, для разработки централизованного подхода к работе с физическими лицами - плательщиками НДФЛ с прибыли КИК.

При этом отрадно, что представители ФНС и МинФина прислушались к мнению рабочей группы по законопроекту о фиксированном платеже, и эта форма называется УВЕДОМЛЕНИЕ, а не ЗАЯВЛЕНИЕ, как в первоначальных планах.  Логика налогоплательщиков понятна (хотя, строго говоря, и не верна): заявление можно и не принять, а уведомление - они и есть уведомление.  Назвав форму уведомлением законодатель еще раз подчеркнул добровольность нового режима и невозможность отказать налогоплательщику в переходе на него.

Дорогие читатели! В Taxman’е был перерыв, так как запускался канал @PwCTaxPro - подписывайтесь на него! Но скоро, Taxman возобновится, возможно, с новыми экспериментальными формами контента! Не отписывайтесь.

BVI Economic Substance: Первый прошёл

Для большинства компаний, зарегистрированных на БВО, несколько месяцев назад завершился первый финансовый период (30.06.19 - 30.06.20), который подлежит проверке в рамках действия нового законодательства BVI Economic Substance Act (ESA). Это значит, что к 31.12.2020 года такие компании должны будут отчитаться: (а) о типе осуществляемой деятельности и (б) об уровне фактического присутствия, если компания ведёт «релевантную» деятельность (например, чисто холдинговую, финансовую, управление фондами и т.д.).

Отчетность подаётся через рег.агента, который, в свою очередь, передаёт информацию в систему BOSS. За несоблюдение требований ESA предусмотрены штрафные санкции, а также возможность принудительного исключения БВОКо из реестра.

Директорам БВОКо надо заранее классифицировать деятельность БВОКо, произвести репортинг или продумать альтернативную стратегию действий (например, смену резидентства БВОКо).

Поэтому, если у вас есть компании на БВО - торопитесь! Дедлайн близок.

Соглашение с Нидерландами: паниковать или нет?

МинФин объявил о начале денонсации налогового соглашения с Нидерландами. На сайте regulation.gov.ru размещено объявление о начале разработки соответствующего законопроекта.

Статья 31 «Прекращение действия» соглашения гласит:
«Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока не будет денонсировано одним из Договаривающихся Государств. Каждое из Государств может денонсировать Соглашение по дипломатическим каналам путем передачи уведомления о денонсации по крайней мере за шесть месяцев до окончания любого календарного года после истечения пяти лет с момента вступления в силу Соглашения. В таком случае Соглашение прекращает свое действие в отношении налоговых лет и периодов, начинающихся после окончания того календарного года, в котором передано уведомление о денонсации.»

То есть, в 2021 году налогообложение выплат в Нидерланды остается таким же, как и в 2020. Это же подтверждается и карточкой законопроекта на сайте regulation.gov.ru, в которой окончание разработки законопроекта отнесено в март 2021.

Хороших выходных!

Дорогие подписчки, от лица налогово-юридической практики PwC Россия хотим поздравить вас с наступающим Новым годом и пожелать успехов и новых свершений!

ИЗМЕНИЛОСЬ ЛИ СОГЛАШЕНИЕ С ЛЮКСЕМБУРГОМ?

Кратко: Нет!

В конце декабря Россия, приняв закон, ратифицировала протокол с Люксембургом, который повышает ставки налога у источника. Согласно статье III Протокола (проект русской версия, который, как мы понимаем, не был изменен размещен тут, французская версия официально размещена тут), он применяется с 1 января года, следующего за годом, в котором стороны обменялись уведомлениями об окончании всех национальных процедур, требуемых для ратификации протокола. Россия завершила все национальные процедуры (президент подписал закон) и, возможно, уведомила Люксембург об этом (мы не нашли подтверждения в публичных источниках).

Люксембург же не закончил все национальные процедуры. На сайте парламента в досье законопроекта указано, что 28 декабря он получил сдержанное одобрение торговой палаты Люксембурга. Тем не менее, закон в Люксембурге не принят, национальные процедуры ратификации не завершены, и Люксембург не мог уведомить Россию о прохождении процедуры.

Надо отметить, что в протоколе к Кипром был специально предусмотрен текст “временно применяется”, который как раз и давал право применять протокол прямо с 1 января 2021 года, даже если бы Россия и Кипр не выполнили все свои условия. (Кипр, кстати, показал себя честным игроком, выполнив все внутренние процедуры в 2020 году, как, вероятно, и было согласовано). В соглашении с Люксембургом такой фразы об ускоренном применении до окончании ратификации нет.

Таким образом, строго говоря, протокол не применяется, и до 1 января 2022 года ставки в соглашении с Люксембургом (при выполнении некоторых условий) остаются низкими: 5% на дивиденды и 0% на проценты.

Мы сделали наш анализ на основании общедоступных материалов, ссылки на которые приведены выше. Тем не менее, мы не исключаем, что наш анализ не полон.

Налоговым агентам, прежде, чем выплачивать дивиденды и проценты люксембургским получателям, необходимо будет проверить эту информацию с представителями Министерства Финансов России, чтобы применять правильную ставку.

Начинается сезон найма стажеров. Если кто-то хочет работать у нас (или рекомендовать нам своих детей - рабочий сценарий последних лет) - обращайтесь!

Пробуем новые форматы

Уже через 15 минут в Clubhouse начнется обсуждение темы утечки капитала из России. Среди спикеров комнаты партнер практики международного налогообложения PwC Михаил Филинов. Присоединяйтесь!

https://www.joinclubhouse.com/event/M8AVaqv7

В очередной раз мы ищем стажеров в группу International Tax. В основном, удаленная, но увлекательная работа. Пока на лето, но мы очень хотим, чтобы все получилось и дальше. Соглашения об избежании двойного налогообложения отменяют, а минимальный глобальный налог принимают. В общем, будет интересно. Если хотите - можете через HR, а можете прислать мне тут - реквизиты в профиле. И читайте @pwctaxpro !

3. Запретить с 1 марта 2022 г.:
а) осуществление валютных операций, связанных с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа;
б) зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.